Univeige

Это интересно

АЛЬТЕРНАТИВЫ КИПРУ ИЛИ ЧЕМ МОЖНО ЗАМЕНИТЬ КИПР?

Не секрет, что большинство российских холдинговых структур в течение уже многих лет с успехом пользуется кипрской юрисдикцией, вставляя ее в цепочку владения российскими активами, используя для разного рода операций. Этому способствовало льготного налогообложение на Кипре, а также существующее между Россией и Кипром Соглашение об избежании налогообложения, предусматривающее весьма щадящий режим налогообложения для некоторых операций, осуществляемых Россией и Кипром.

Принципы Соглашения за многолетний период применения, сформировали обширную судебную и налоговую практику, практически не оставив неизученных вопросов и пробелов в его применении. Можно сказать, что мы наконец-то научились грамотно применять Соглашение с Кипром, не боясь быть неверно истолкованными российскими налоговиками. Кроме того, мы уже за столько лет работы сработались с кипрскими налоговыми консультантами, кипрскими аудиторами, научились общаться с из сервисными компаниями, а также сочетать командировочные поездки на Кипр с отдыхом на Средиземноморье.

Однако, всему хорошему рано или поздно приходит конец. В результате переговоров с Еврогруппой на Кипре было принято решение, которое повергло в шок российских вкладчиков банков Лайки и Банка Кипра, ибо по сути оно означает изъятие денег со счетов в пользу банковского сектора Кипра.

Естественно, что решение забрать деньги у вкладчиков банка (в том числе и у иностранных) не будет способствовать популярности и дальнейшему использованию кипрских компаний. Более того, проблемы кипрских банков, а также способы их решения показали всему миру насколько был хрупким миф о надежности кипрской банковской системы.

Увы, вынуждены констатировать, что эра Кипра, как самой популярной налоговой юрисдикции подошла к концу. Поэтому сейчас многие компании задумываются о том, чем же можно заменить Кипр. Есть ли подходящая альтернатива Кипру?

Для того, чтобы предложить своим клиентам подходящие варианты замены Кипра на другие компании, прежде всего необходимо понять, для чего именно данной конкретной компанией использовался Кипр и чем его можно заменить. Для этого рассмотрим следующие варианты взаимоотношений с Кипром, сложившиеся на сегодняшний день в российском бизнесе:

1. Движение денег из России через Кипр

Дивиденды из России поднимались на Кипр, удерживаясь по ставке 5%, в соответствии с Соглашением об избежании двойного налогообложения, далее на Кипре такие виды доходов не облагались налогом и поднимались выше, на любую другую компанию.

Альтернатива: Сингапур, Великобритания, Венгрия, Люксембург

Необходимо учитывать при выборе альтернативы:

- Налог у источника

- Продажа акций

- Правила контролируемых иностранных компаний ( СFC rules)

- Обмен информацией

- Соглашения об избежании двойного налогообложения

Продажа акций и долей российских компаний с недвижимым имуществом Кипрскими компаниями без налога (до 2017 года), далее аналогично доходы поднимались без налога на конечного держателя активов.

Альтернатива: Нидерланды

Необходимо учитывать при выборе альтернативы:

- Налог у источника

- Продажа акций

- Правила контролируемых иностранных компаний ( СFC rules)

- Обмен информацией

- Соглашения об избежании двойного налогообложения

- Правила существенного участия в Нидерландах

2. Движение денег из оффшора через Кипр в Россию.

Дивиденды из оффшора поднимались на Кипр без налога и далее также без налога попадали в Россию. Аналогично поднимались средства от продажи акций из оффшорных компаний.

Альтернатива: Сингапур, Великобритания, Латвия, Люксембург

Необходимо учитывать при выборе альтернативы:

- Налог у источника

- Продажа акций

- Правила контролируемых иностранных компаний ( СFC rules)

- Обмен информацией

- Соглашения об избежании двойного налогообложения

3. Плата за пользование интеллектуальной собственностью (товарные знаки и т.п.)

Российская компания уплачивала роялти кипрской компании за использование товарного знака, принимая их для уменьшения налога на прибыль по ставке 20%. Кипрская компания уплачивала налог с роялти в размере 2% (теперь будет 2,5%), и далее денежные средства перечислялись на любую другую компанию в качестве платежей за разработку товарных знаков, процентов по займу и т.д.

Альтернатива: Люксембург, Венгрия, Ирландия

Необходимо учитывать при выборе альтернативы:

- Виды интеллектуальной собственности

- Эффективная ставка налога на доход

- Налогообложение дохода от интеллектуальной собственности в Люксембурге

- Передача интеллектуальной собственности в структуру

- Налогообложение маржи

- Обложение части дохода от интеллектуальной собственности в Венгрии

- Вычет расходов на разработку в Ирландии

4. Торговые операции

Налог с прибыли от торговых операций на Кипре уплачивался по ставке 10 % (вместо 20%, уплачиваемого в России). Теперь налог будет уплачиваться на Кипре по ставке 12,5%.

Альтернатива: Швейцария (8 - 10%) Сингапур (>5%) Люксембург (6 - 29%) Ирландия (12,5%)

Необходимо учитывать при выборе альтернативы:

- Налогообложение торговой прибыли

- Вопросы трансфертного ценообразования

- Наличие льготных режимов налогообложения

- Наличие ограничений на ведение прочих видов деятельности

- Требования к присутствию

-НДС

-Налог у источника

5. Финансирование российской компании кипрской компанией

Кипрская компания выдавала заем российской компании, проценты по данному займу учитывались в составе расходов по налогу на прибыль по ставке 20% либо меньше (с учетом нормирования процентов в целях НК РФ). Проценты по займу, уплачиваемые российской компании на кипрскую компанию, не облагались налогом у источника выплаты, а кипрская компания уплачивала налог с полученных процентов по ставке 10%.

Альтернатива: Люксембург, Нидерланды, Швейцария, Ирландия

Необходимо учитывать при выборе альтернативы:

- Вычет процентов

- Эффективная ставка налога на доход

- Недостаточная капитализация

- Рыночный уровень процентов

- Налог у источника

- Требования к присутствию

- Бенефициарная собственность

6. Финансирование российской компании через кипрскую компанию

Схема аналогична предыдущей, только добавляется еще одно звено – компания, от которой займ идет сначала на кипрскую компанию, а затем на российскую. Если в дальнейшем кипрская компания перечисляла полученные от российской компании проценты выше, на оффшорную компанию, то у нее облагалась налогом прибыль в размере 0,125-0,35% от полученных процентов по ставке 10% (теперь по ставке 12,5%). Проценты на оффшорной компанией не облагались налогом.

Подобная схема финансирования российской компании (через зеркальные займы через Кипр) позволяла уплачивать минимальные налоги, возникающие при таком движении.

Альтернатива: Великобритания,Люксембург,Нидерланды,Швейцария,Ирландия

Необходимо учитывать при выборе альтернативы:

- Вычет процентов

- Эффективная ставка налога на доход

- Недостаточная капитализация

- Рыночный уровень процентов

- Налог у источника

- Требования к присутствию

- Бенефициарная собственность

Специалисты нашей компании помогут подобрать вам наилучший вариант для налогового планирования операций вашего холдинга с учетом особенностей всех проводимых вами операций. Мы делаем структуры "под ключ" с созданием и поддержанием деятельности всех созданных и уже имеющихся иностранных компаний. 


Возврат к списку